• Перенос расходов на разведку (КПН): Теперь расходы по разведочным контрактам, включая расходы на неуспешную разведку, разрешено переносить на действующие добычные контракты. Ранее эта норма действовала только для нефтегазовых контрактов, теперь она расширена.
• Освобождение от НДПИ для ГРО: Действующие капиталоемкие проекты в горнорудной отрасли освобождаются от НДПИ на 5 лет. Это значительное расширение, поскольку ранее льгота предоставлялась только новым проектам.
• Комплексные льготы по Соглашениям о переработке ТПИ: Впервые недропользователи получают масштабные льготы на 10 лет в рамках Соглашения о переработке твердых полезных ископаемых, включая освобождение от КПН, налогов на землю и имущество, НДС на импорт и таможенных пошлин.
• Льготы для ТМО: Ставка НДПИ снижена в 10 раз на полезные ископаемые, извлеченные из техногенных минеральных образований (ТМО). Ранее они облагались на общих основаниях.
• Режим АНН для истощающихся нефтегазовых проектов: Для проектов с низкими геологическими характеристиками (высокая обводненность, выработанность) введен режим Альтернативного налога на недропользование (АНН), который приходит на смену ранее предусмотренным пониженным ставкам НДПИ.
• Вычеты по обеспечению ликвидации: Нефтегазовые компании теперь могут относить на вычеты расходы на формирование залога банковского вклада в рамках обеспечения ликвидации последствий недропользования (ранее вычеты касались только отчислений в ликвидационный фонд).
Введены важные корректировки в расчете налогов, связанных с природным и попутным газом:
• Расчет НДПИ при сжигании газа (Разведка): Для разведочных проектов при сжигании газа в факелах НДПИ рассчитывается исходя из предельных оптовых цен на товарный газ. Это отмена прежнего режима, когда попутный газ, сжигаемый на факелах, облагался по мировым ценам.
• Расчет стоимости газа на внутренний рынок: Стоимость товарного газа, реализованного на внутренний рынок, теперь определяется исходя из средневзвешенной цены реализации (вместо мировых цен). Аналогично, стоимость газа, использованного на собственные нужды, определяется как себестоимость плюс 20%. Эти нормы введены ретроспективно.
Увеличение отдачи и новые прогрессивные налоги
Для повышения фискальной отдачи от добывающих отраслей, введены меры, пересматривающие существующие фиксированные ставки:
• Прогрессивный НДПИ на уран: С 1 января 2026 года добыча урана будет облагаться НДПИ по прогрессивной шкале, которая будет учитывать как объемы добычи, так и мировые цены (взамен прежней фиксированной ставки 9%).
• Прогрессивный НДПИ на золото и серебро: Вводится прогрессивное обложение НДПИ для добытого золота и серебра, ставки варьируются от 7,5% до 11% в зависимости от мировых цен (ранее действовала фиксированная ставка 7,5%).
• Введение Роялти (с 2027 г.): Для новых месторождений твердых полезных ископаемых с 1 января 2027 года вводится роялти взамен НДПИ. Ранее роялти предусматривался только в отдельных Соглашениях о разделе продукции (СРП).
• Плата за землю для разведки: Пересмотрена шкала ставок платы за пользование земельными участками для лицензий на разведку твердых полезных ископаемых. Теперь размер платы зависит не только от сроков разведки, но и от количества блоков, что должно стимулировать сокращение сроков геологоразведочных работ (ГРР) и увеличить изъятия.
Эти всеобъемлющие изменения в налоговом законодательстве являются ключевым элементом новой фискальной политики, направленной на стимулирование инвестиций в разведку и переработку, при одновременном повышении налоговой нагрузки на наиболее прибыльные и разрабатываемые ресурсы.
